Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организаций делается в неоспоримом порядке, если другое не предвидено НК РФ. Взыскание налога с организации не может быть произведено в неоспоримом порядке, если обязанность по уплате налога базирована на изменении налоговым органом:
1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.
В случае неуплаты либо неполной уплаты налога в установленный срок делается взыскание налога за счет валютных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, методом взыскания налога за счет другого имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 и 48 НК РФ. Статья 47 НК РФ устанавливает ряд критерий для обращения взыскания налога, также пеней за счет имущества налогоплательщика. Взыскать недоимки по налогам может лишь налоговый орган, при недостаточности либо отсутствии валютных средств на счетах налогоплательщика (либо налогового агента) либо отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента), и лишь в пределах сумм, указанных в требовании о уплате налога. Обоснованное решение о обращении взыскания на имущество организации выносится управляющим (его заместителем) налогового органа. В этом решении нужно указать на то, что налогоплательщик имеет неисполненную обязанность по уплате налога и сбора и что взыскать эту задолженность за счет валютных средств, находящихся на счетах данной организации, не представляется вероятным из-за отсутствия на их нужного валютного остатка.
Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации либо налогового агента - организации обязано содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения управляющего (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика либо налогового агента;
3) наименование и адресок налогоплательщика-организации либо налогового агента - организации, на чье имущество обращается взыскание;
4) резолютивную часть решения управляющего (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации либо налогового агента - организации;
5) дату вступления в силу решения управляющего (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации либо налогового агента - организации;
6) дату выдачи указанного постановления.